2023年10月14—10月15日，高级工商管理CEO研修班，我们邀请到国务院顾问团队九大顾问之一、中国司法会计第一人喻景忠教授，为高级工商管理CEO研修班同学们带来《税务筹划与公司治理》两天精彩课程。

喻景忠《税务筹划与公司治理》

喻景忠

中国司法会计第一人，中南财经政法大学教授、博士生导师，清华、长江商学院特聘教授。国务院顾问团队九大顾问之一。湖北省注册会计师考试委员会兼职教授，最高检察院司法会计顾问；武汉市司法会计鉴定专家委员会委员。

课程内容

课程一开始喻景忠教授就给学员们讲解了国民收入（实体收入、个人收入）次分配：经济（营业）收入~流转税及附加税。流转税即为增值税和消费税。而附加税可分为：1.城市维护建设税，7%、5%。2.教育费附加，3%。3.地方性教育费附加，1%、2%。4.纳入地方政府统一财富预算的各项政收费。5.应交附加税费=应交增值税与消费税之和×税（费）率。

紧接着喻景忠教授为学员们介绍增值税及其特点。

增值税的定义是对经营收入中的新增价值部分课征的流转税。在进口、委托加工、销售（含视同销售）环节征收。而价税分流和价税合一就是在会计核算、纳税申报、增值税专用发票开具时，分为不含增值税价格、增值税税率、增值税税额三部分；【例】甲公司向乙公司销售商品一批，合同约定总标的为2600万元，其中不含税价格2000万元，增值税260万元，适用13％的增值税税率；甲方收款时，依据合同向乙方开具专用发票。日常报价、资金结算时，价税合一。

增值税有两类纳税人，依据经营规模大小，分为一般纳税人、小规模纳税人，划分标准为年经营收入500万元（不含税）。其中小规模纳税人主要优惠有：年经营收入低于120万元的，免征增值税；适用3%的税率（目前采用1%的优惠征收率），且不能享受进项抵扣；小规模纳税人应交增值税=含税收入÷（1+征收率）×征收率。而一般纳税人税率有13%、9%、6%等；可以享受进项抵扣及留抵退税。一般纳税人应交增值税=当期销项税额-当期进项税额。如差额为正数即为当期应交增值税。若差额为负数：未抵完的进项税额，可以在以后期间继续抵扣；或享受留抵退税优惠。

喻景忠教授还提醒到免交增值税的项目依据《增值税条例》第十五条，共有七项：1.农业生产者销售的自产农产品。2.避孕药品及用具。3.古旧图书。4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。7.销售的自己使用过的物品。喻景忠教授还提醒学员们要注意工商登记与税务登记的技巧与误区。

喻景忠教授还悉心为学员们讲解消费税的详细知识。消费税的征税对象有：烟、酒、化妆品、成品油、鞭炮与烟火、贵重首饰与珠宝玉石、高尔夫球及球具、实木地板、一次性木筷、摩托车、小汽车、游艇、高档手表、电池、涂料等。消费税具有“奢侈税”、“环保税”的内涵。喻景忠教授幽默地打趣到“所以我们男士抽烟喝酒，女士买新衣服买包那可是为国家做贡献呢。”引得学员一阵欢笑。消费税有两类税率。从价定率：如甲类烟（调拨价每条70元及以上）税率56%、白酒25%（不含增值税价格）；同时从量定额：如香烟0.003元/只、白酒0.5元/500毫升、汽油1525元/吨等。随后喻教授让学员们思考，为何说烟、酒是第一大税？为何燃油车使用成本较高？随后喻教授向前排学员借了一根中华烟（细支），用中华烟举例到，中华烟成本在4.78元出厂价50元，而它一包的税收在43元。高价白酒的消费税在30%左右。高端化妆品的消费税在15%左右。而中国的行邮税（行：国外旅游。邮：海外邮寄。）在25%-55%，这也使得一段时间里国内的代购生意十分火爆，甚至走私也屡禁不止，前段时间的十一海关更是截获了大批量走私商品。

接下来喻景忠教授展开阐述国民收入再分配：利润~所得税的相关内容。其中企业所得税的征税对象为应税利润，税率为25%、20%、15%。而个人所得税则是面向员工高工资、高奖金的双高人群。以及自然人股东分红、个人财产性收益（如原始股转让收益）。国家针对企业扩张及资产配置设置了财产税。买房买地有契税、房产税、土地使用税、耕地占用税。企业交通工具（如车辆）有车辆购置税、车船使用税、船舶吨税。其次还有国家用于规范企业行为、资源利用及国家经济利益保护所设置的印花税、资源税、环境保护税、土地增值税、关税。

喻景忠教授表明，中国财富790万亿。其中国有财产有360万亿占比45.5%。富裕阶层140万户，460万人，人口占比0.3%，拥有财富占比36.7%共计290万亿。中产阶层9900万人，人口占比7%，拥有财富占比13.9%共计110万亿。其他人群13亿人，人口占比92%，总财富30万亿，财富占比仅3.79%。中国的养老金存在滞后性其数目取决于对应领取年代的经济水平，由此喻景忠教授建议大家有能力可以买一些保险，保险一定要买中国国有控股的保险公司。

喻教授打趣道：“未来老了你手里专门空余出来50万，不为别的，单纯用于儿女回家看你的时候包红包用，不然儿女都不回家看你。这叫做，亲情的维护也得靠财富基础。”学员们听了纷纷流露出，无奈但又真实无比的笑容。

面对“企业老板应如何给自己发工资”的这个实际问题。喻景忠教授也通过严格测算准确的为学员提供了参考建议：企业家企业年利润在100万以内时，可给自己设定月薪为1.78-1.98万，年终奖可设为15万，总计36万左右。企业家企业年利润在100-400万之间时，可给自己设定月薪为2.5-3万，年终奖可设为16万，总计48万左右。企业家企业年利润大于400万时，可给自己设定月薪为3.5-3.9万，年终奖可设为32-35万，总计75-80万左右。

喻景忠教授带领学员们进入下一个知识板块，投资、管理与收益。喻教授谈到民营企业家既是投资人又是管理者，所以企业家投资人身份可以选择以自然人名义入股；以特殊企业名义入股，包括以现有的个人独资企业、合伙企业名义入股；也可以现有控股的公司名义入股。这样投资人的收益获得方式可以以工资、薪金、奖金的方式获取；以各种津贴、补贴等方式取得；以合规关联交易方式取得（如将股东个人的不动产、其他重大资产，出租给公司，获得租金收入）；也可以股东分红（上市公司对自然人股东的特别优惠外，均涉及20%的个人所得税）方式取得。其中个人财产转让与租赁收入部分：1.个人向公司出售无形资产时涉及到个人所得税。2.个人向公司出售或出租动产时涉及到增值税及附加税费、个人所得税。3.个人向公司出售不动产时涉及到增值税及附加税费、土地增值税、个人所得税。4.个人向公司出租不动产时涉及到增值税及附加税费、房产税、个人所得税。

喻景忠教授就双重身份者工资及奖金规划应考虑的相关财税问题为学员们进行了详细解答。工资及年终奖发放标准必须兼顾的问题有：1.家庭重大支出及来源的可追溯性（如：孩子境外学习，父母对其必要的学费、住宿费、返往交通费的支助能力、支助限额等）。2.社保监管的严格程度及风险方面，要考虑到按工资总额交纳或补交；按当地政府规定的工资基数交纳（社保工资基数<应付工资总额）；工资总额的范围。也要考虑到公司企业所得税税率及优惠。在寻找综合税负平衡点与节税时，其中公司给员工及高管发放薪酬与奖金，对节税的正面影响。（无须发票，公司内部造表，合规作成本费用列支；成本费用列支水平越高，账面利润越小，可以合规少交企业所得税；股东同时兼高管，无须采用分红模式获取红利，规避20%的红利个税。

最后，关于穿透、监督与风险推送方面的问题，喻景忠教授讲解到穿透检查的诱因是个人账户（私卡）大额资金流量的穿透。